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美国正用这个手段吸引财富 中国或打破其如意算盘

2019-01-28 17:10

原标题:金参考 | 美国正用这个手段吸引全球财富 中国或打破其如意算盘

今年9月起,中国将依照“金融账户涉税信息自动交换标准”(CRS)与签约国税务主管部门交换金融账户涉税信息。与此同时,8月31日通过的新个税法首次引入了反避税条款,该法将在明年正式实施。两个新监管政策匡正了税收的公正性,而长期利用海外“避税天堂”规避税收的人群将成为主要的针对对象。近年来,全球对于反避税的共识正在增加,但是各国又不希望本国的监管措施让他国得利,削弱本国的金融竞争力。在这场复杂的斗争中,中国与美国分别位于不同阵营。

“反避税”,G20机制的最大成果之一

离岸避税行为长期是各国金融系统的重大关切,但是直至2014年,各国才真正开启“反避税”跨国合作。离岸避税行为是国际金融市场一系列违法和“灰色行为”的源头,造成了本国经济指标的失真和跨国热钱的异常流动。离岸避税行为滋长了洗钱、不正当收入和腐败行为,削弱了各国政府的经济主权,客观上扩大了贫富差距和社会不均。尽管如此,一些国家出于自身利益仍然充当“避税天堂”,而国际社会并未对其施加足够压力。

2008年的金融危机改变了金融开放和新自由主义在全球的压倒性地位。为阻止金融危机深化、扩散,主要经济体建立了G20机制,协调各国宏观政策。正是在这一机制下,“反避税”从一个边缘议题走上了前台。2012年6月,G20财长和央行行长会议同意通过国际合作应对税基侵蚀和利润转移(BEPS)问题,并委托经合组织(OECD)开展研究。2013年6月,OECD发布“BEPS行动计划”,并于当年9月在G20圣彼得堡峰会上得到各国领导人背书。

当今世界通行的“金融账户涉税信息自动交换标准”(CRS)和“外国账户税收遵从法”(简称FATCA)均是在这段时期形成。FATCA首先由美国推出,要求外国政府与美国税务部门交换美国公民或“绿卡”持有者的大额账户信息。CRS也提出类似要求,但信息交换的范围更大,形成全球“反避税”的多边网络。近年来,美国和西方国家都在加强对于CRS和FATCA的落实,随着中国正式执行CRS,全球“反避税”网络变得更加严密。

美国保留了更多“自由空间”

虽然CRS与FATCA在性质、目的上基本一致,但美国利用自身金融霸权仍然争取到更大的“自由裁量权”,事实上形成了“美国优先”的局面。

首先,美国并没有加入CRS,但强制他国执行FATCA法案。美国是全球“反避税”合作的先行者,却为了保护本国经济主权不愿加入多边协议CRS。与之相对,美国强制其他国家接受FATCA管辖,对于不配合的外国金融机构,其来源于美国的收入将会被强加30%的预提所得税作为惩罚。这种不对等地位为美国根据本国实际需求随时调整FATCA预留了空间。

其次,美国本土出现了新的“避税天堂”。由于不受CRS管辖,美国国内出现了一批新的“岸上避税天堂”。例如在特拉华州,该州允许建立提供保密的、低税的公司架构和资产保护信托架构,此类机构能够得到特别的法律保障。特拉华州成为美国政界名流新的“瑞士”,也开始吸引更多希望转移“离岸财富”的全球富人。联邦制成为美国各州监管套利行为的制度保障。

最后,美国在全球率先开启减税和加息过程,终结了后危机时代的全球宏观政策同步趋势。受益于超宽松货币政策,美国经济在金融危机后迅速反弹,民众财富得到显著提升。这种态势让美国在宏观政策中更加自我,不顾及他国影响。2016年底,美联储开启渐进式加息步伐;2017年,特朗普政府通过了30年以来最大的减税计划。在美国不加入CRS的情况下,两者提升了美国对于国际资本的吸引力,对其他国家调整财税和货币政策形成“倒逼”。

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